1月1日起，2025年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算開始申報啦!依法辦理年度匯算是落實稅收合規(guī)的重要環(huán)節(jié)，既能規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，更能幫助市場主體行穩(wěn)致遠。哪些納稅人需要辦理經(jīng)營所得年度匯算?辦理申報有哪些講究?本期《稅務(wù)一點通》，邀請國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局個人所得稅處工作人員陳達為您拉直“小問號”。

和我們熟悉的綜合所得個稅匯算不同，2025年度個人所得稅經(jīng)營所得匯算的辦理時間更早，申報期為2026年1月1日至2026年3月31日。那么，哪些人需要辦理經(jīng)營所得個稅匯算呢?

“個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人，在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，并且實行查賬征收的，需要辦理個人所得稅經(jīng)營所得年度匯算納稅申報，向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。

合伙企業(yè)有兩個或兩個以上合伙人的，應(yīng)當(dāng)分別填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》。

從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇從其中一處經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯總申報，還需要報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》?！?/p>

稅法規(guī)定，經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，得出應(yīng)納稅所得額，適用5%至35%的超額累進稅率。“稅小二”說，像工資薪金、社會保險費、借款費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等項目，都可以按規(guī)定在稅前進行扣除。

“還有一些項目是不能稅前扣除的，包括個人所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失、不符合扣除規(guī)定的捐贈支出、贊助支出，還有用于個人和家庭的支出、與取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出，這些都是不能在稅前扣除的。

請大家注意，同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可以在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但是不能重復(fù)申報扣除?！?/p>

開門做生意，迎來送往在所難免，由此產(chǎn)生一些和業(yè)務(wù)相關(guān)的招待費用。其實，在稅務(wù)處理中，業(yè)務(wù)招待費也是一種可以抵扣的支出，不過，具體的抵扣比例和條件需要遵守稅法的規(guī)定。

“與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但是最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費?！?/p>

現(xiàn)實中，一些個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中往往把生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用混在一起，分不清楚，碰到這種情況該怎么辦呢?“稅小二”說，也不是完全沒轍，但是你可能會因自己的疏忽吃點兒虧。

“生產(chǎn)經(jīng)營費用是需要據(jù)實扣除的，用于個人和家庭的支出是不能扣除的。如果生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用混用、難以分清，那么40%可以視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準予扣除?！?/p>

編輯：陳琦