2026年財(cái)稅新政密集落地,稅收征管進(jìn)入“合規(guī)升級(jí)”的關(guān)鍵年。隨著《中華人民共和國(guó)增值稅法》及其實(shí)施條例今年起正式施行,一般納稅人登記新規(guī)作出了“史上最嚴(yán)”調(diào)整,將對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理與成本規(guī)劃產(chǎn)生直接影響。
一般納稅人登記新規(guī)具體有哪些變化?經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)當(dāng)怎樣規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)?本期《稅務(wù)一點(diǎn)通》,邀請(qǐng)國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處工作人員徐應(yīng)芳為您拉直“小問(wèn)號(hào)”。
判定經(jīng)營(yíng)主體是不是小規(guī)模納稅人,最簡(jiǎn)單的辦法是看“硬指標(biāo)”——連續(xù)12個(gè)月的應(yīng)征增值稅銷售額有沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元。如果超過(guò)500萬(wàn)元,就應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人。
今年新規(guī)實(shí)施后,可不登記范圍有了重大調(diào)整→
“新政規(guī)定,不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易且主要業(yè)務(wù)不屬于應(yīng)稅交易范圍的非企業(yè)單位和自然人可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅,明確把企業(yè)和個(gè)體工商戶以及經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅交易和主要業(yè)務(wù)屬于應(yīng)稅范圍的非企業(yè)單位排除在外,選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的范圍明顯縮小?!?/p>
由登記生效變?yōu)閷?shí)質(zhì)生效,是一般納稅人登記新規(guī)實(shí)施后的另一個(gè)重要變化。從2026年1月起,對(duì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,自超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期起按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。不論納稅人是否辦理登記,均按照生效時(shí)點(diǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅,并允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
“納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,一般納稅人生效之日為超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)期1日。納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,一般納稅人生效之日為辦理登記的當(dāng)期1日?!?/p>
連續(xù)12個(gè)月應(yīng)征增值稅銷售額有沒(méi)有超過(guò)500萬(wàn)元,是判定增值稅納稅人身份的“硬杠杠”。一般納稅人登記新規(guī)實(shí)施后,對(duì)于銷售額的界定也有了新變化。
“以前的政策是將‘稽查查補(bǔ)’‘自查評(píng)估’等查補(bǔ)銷售額計(jì)入查補(bǔ)當(dāng)期銷售額,來(lái)判斷年銷售額是否達(dá)到500萬(wàn)元。新政策嚴(yán)格按照納稅義務(wù)時(shí)間,將查補(bǔ)銷售額調(diào)整為計(jì)入稅款所屬期。
同時(shí),原政策規(guī)定納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人,其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。新政規(guī)定,納稅人應(yīng)依據(jù)現(xiàn)行政策明確的銷售額確定應(yīng)征增值稅銷售額?!?/p>
舉個(gè)例子,假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)今年3月稽查發(fā)現(xiàn),一戶小規(guī)模納稅人2025年一季度隱匿銷售收入50萬(wàn)元。按照新規(guī),這筆查補(bǔ)銷售收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入2025年一季度銷售額。如果這戶納稅人連續(xù)12個(gè)月累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元,他的一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。
“納稅人因自行補(bǔ)充或更正、風(fēng)控核查、稽查查補(bǔ)等調(diào)整銷售額,年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)自調(diào)整之日起10個(gè)工作日內(nèi)辦理登記;其他年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的次月申報(bào)納稅期限內(nèi)辦理一般納稅人登記。需要注意的是:納稅人未按規(guī)定期限辦理相關(guān)手續(xù)的,自規(guī)定期限結(jié)束后5個(gè)工作日起按一般納稅人管理?!?/p>
編輯:陳琦